Традиционная налоговая система

Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода установлен для всех остальных граждан (которые не имеют права на получение двух указанных ранее вычетов) при получении ими дохода в налоговом периоде до 20000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит 20000 руб., налоговый вычет не применяется.

Индивидуальные предприниматели, имеющие на иждивении детей, также имеют право на налоговый вычет. Он устанавливается в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход превысил 20000 руб. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Таким образом, предприниматель (как и любой налогоплательщик) может иметь право на применение максимум двух стандартных вычетов (одного из первых трех видов и вычет на содержание детей).

Статья 219 Налогового кодекса РФ устанавливает три вида социальных налоговых вычетов.

1. Затраты на благотворительность (благотворительные вычеты) — благотворительная помощь организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям. Данные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы доходов, полученных в налоговом периоде.

Следует обратить внимание на то, что указанный налоговый вычет применяется только по денежным суммам, направленным на благотворительные цели. Это означает, что индивидуальный предприниматель, преподнесший, например, коллекцию предметов в дар музею, даже при наличии экспертной оценки данных предметов не может воспользоваться указанной льготой.